A.未分割の場合の申告書を提出し、いったん納税して、分割が決まってから修正申告します。
(1)未分割でも納税が必要
相続税の申告書の提出期限までに遺産の分割が行われない場合においては、民法に規定する相続分又は包括遺贈の割合により、取得した相続財産の価額及び承継債務の金額を計算し、これにより相続税の申告をすることとされています。
これは、分割の有無により相続税の申告と納税の期限を延期することは、相続税の実質負担を左右することになるためです。
(2)未分割だと不利になる
遺産分割が終了しないと適用を受けられない相続税の特例には、配偶者の税額軽減、小規模宅地等の減額、相続税の農地等の納税猶予等があります。
配偶者の税額軽減及び小規模宅地等の減額については、原則として申告期限までに遺産分割をすることが必要ですが、申告期限から3年以内に分割された場合であっても特例の適用を受けることができます。この場合には、「申告期限後3年以内の分割見込書」を提出することになります。
また、申告期限から3年を経過する日までに、相続について訴えや和解の申立てがされたこと等により分割されていない場合には、3年を経過した日から1 ヶ月以内に税務署長に申請書を提出することにより、これらの事由が完結した日の翌日から4 ヶ月以内に分割されれば特例の適用を受けることができます。
なお、相続税の農地等の納税猶予については、申告期限までに分割されない場合には、特例の適用を受けることはできません。
(3)分割が確定した後の手続
申告後、未分割財産が分割されたことにより、相続税額が増加した場合には修正申告を、減少した場合には更正の請求を、また、新たに申告納税義務が発生した場合には、期限後申告をそれぞれすることになります(図1)。
なお、この場合の更正の請求は、遺産分割がされたことを知った日の翌日から4 ヶ月以内にしなければなりません。
★ 図1 分割確定後の手続
分割によって新たに申告書の
提出義務が生じた場合 | 期限後申告書 |
分割によってすでに確定した
相続税額に不足が生じた場合 | 修正申告書 |
分割によってすでにした申告・決定にかかわる
税額等が過大となった場合 | 更正の請求 |
(4)相続税の納付
未分割であった財産が分割されたことにより期限後申告書・修正申告書を提出した者は、その申告書を提出した日までに税額を納付しなければなりません(図2)。
また、通常の期限後申告や修正申告の場合に加算税・延滞税がかかりますが、未分割を理由とする期限後申告や修正申告では、次のように取り扱われます。
①無申告・過少申告加算税は、期限後申告書・修正申告書を速やかに提出しているときはかかりません。
②延滞税は、その期限後申告・修正申告により納付すべき相続税をこれらの申告書提出日までに納付しているときはかかりません。
★ 図2 期限後申告・修正申告の相続税額
期限後申告 | 期限後申告書により算出された相続税額 |
修正申告 | (修正申告にかかわる相続税額)-(すでに確定した相続税額) |
JR新宿駅「ミライナタワー改札/甲州街道 ...
続きを読む
東京駅徒歩1分相続発生後のお手続きや相続 ...
続きを読む
JR熊谷駅徒歩3分事務所までお越しになれ ...
続きを読む
JR「札幌駅」、札幌市営地下鉄「さっぽろ ...
続きを読む
JR「大阪」駅 徒歩4分/阪神電鉄「梅田 ...
続きを読む
一ノ関駅徒歩11分全国70拠点以上、岩手 ...
続きを読む
渋谷駅徒歩5分幅広いご年代のお客様に安心 ...
続きを読む
代々木駅徒歩2分ワンストップでお客様のニ ...
続きを読む
JR・東武鉄道「亀戸駅」より徒歩4分初回 ...
続きを読む
秋葉原駅徒歩1分弁護士、司法書士等の専門 ...
続きを読む
JR・東武鉄道「柏駅」から徒歩9分初回の ...
続きを読む
JR・東武鉄道「船橋駅」から徒歩5分電話 ...
続きを読む
西武池袋線所沢駅徒歩3分お打ち合わせを重 ...
続きを読む
JR川口駅徒歩4分各士業と連携して業務を ...
続きを読む
東武伊勢崎線 越谷駅西口より徒歩1分ご遺 ...
続きを読む
JR蒲田駅西口から徒歩3分相続税申告のみ ...
続きを読む
JR大宮駅西口歩行者デッキ直結 徒歩3分 ...
続きを読む
JR「高崎」駅より徒歩2分初回のご相談に ...
続きを読む
JR「宇都宮」駅西口から徒歩3分相続税申 ...
続きを読む
水戸第五中学校門すぐ前不動産の名義変更や ...
続きを読む
JR「泉」駅から車で10分スタッフが親身 ...
続きを読む
JR「郡山」駅西口から徒歩3分まずはお聞 ...
続きを読む
JR「福島」駅東口から徒歩5分お話ししや ...
続きを読む
秋田駅西口から車で20分依頼者様がご納得 ...
続きを読む
JR線「仙台」駅 徒歩5分/JR線「あお ...
続きを読む
内陸地域はもちろん、釜石や大船渡などの沿 ...
続きを読む
JR「盛岡」駅より徒歩10分、「大通三丁 ...
続きを読む
JR「本八戸」駅より徒歩10分 国道45 ...
続きを読む
青森駅から徒歩10分、国道4号線沿い青森 ...
続きを読む
旭橋駅徒歩3分全国展開の規模感と経験を活 ...
続きを読む
延岡駅徒歩15分相続税申告や生前対策、遺 ...
続きを読む
大分駅徒歩3分迅速に、わかりやすく、お客 ...
続きを読む
JR「博多」駅 博多口1分早め早めに相続 ...
続きを読む
小倉駅徒歩5分穏やか・スピーディ・わかり ...
続きを読む
仙崎駅徒歩5分経営や税務などのお悩み事に ...
続きを読む
広島電鉄立町電停徒歩1分人の気持ちを大切 ...
続きを読む
岡山駅から徒歩5分平日夜間、土日・祝日に ...
続きを読む
JR「三ノ宮駅」、阪急電鉄「神戸三宮駅」 ...
続きを読む
阪急電鉄「烏丸駅」と京都市営地下鉄「四条 ...
続きを読む
近鉄四日市駅、あすなろう四日市駅より徒歩 ...
続きを読む
豊橋駅徒歩10分お客様お一人お一人に対し ...
続きを読む
栄駅から徒歩3分親切・丁寧をモットーにス ...
続きを読む
JR・伊豆急行「伊東駅」から徒歩5分初回 ...
続きを読む
JR「静岡」駅北口より徒歩2分、静岡鉄道 ...
続きを読む
JR岐阜駅より徒歩5分。「わかりやすい説 ...
続きを読む
JR・しなの鉄道・長野電鉄「長野駅」東口 ...
続きを読む
JR「甲府駅」より徒歩13分 半数以上が ...
続きを読む
高田駅徒歩10分初回のご相談は無料となっ ...
続きを読む
JR「新潟駅」徒歩10分常に最新の税務情 ...
続きを読む
小田急線・相鉄線「大和駅」より徒歩5分様 ...
続きを読む
JR東海道線/小田急線 小田原駅 徒歩3 ...
続きを読む
藤沢駅南口より徒歩3分ご相続のお悩みを丁 ...
続きを読む
横浜市営地下鉄センター南駅から徒歩7分相 ...
続きを読む
横浜駅徒歩5分様々なお客様の状況に合わせ ...
続きを読む
JR横浜駅 東口徒歩3分お悩みに対しては ...
続きを読む
町田駅徒歩1分初回のご相談は60分無料で ...
続きを読む
京王線「府中」駅南口から徒歩4分お客様の ...
続きを読む
JR吉祥寺駅北口より徒歩3分税務以外の士 ...
続きを読む
JR立川駅北口より徒歩5分常にお客様のこ ...
続きを読む
北千住駅徒歩7分事前にご予約をいただけれ ...
続きを読む
練馬駅徒歩6分様々な情報交換を行っており ...
続きを読む
池袋駅徒歩2分初回のご相談は無料となって ...
続きを読む